A Receita Federal deu um passo decisivo para alinhar a tributação brasileira ao cenário global. O órgão publicou a Instrução Normativa RFB nº 2342, alterando a norma anterior (IN 2228/2024) para internalizar diretrizes do Quadro Inclusivo da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE). A medida ajusta a cobrança do Adicional da CSLL e afeta diretamente os grandes grupos multinacionais que operam no país.

A mudança atende a exigências da Lei nº 15.079/2024 e insere o Brasil nas regras do chamado Side-by-Side Package da OCDE. Na prática, o Fisco cria mecanismos mais inteligentes para calcular a Alíquota Efetiva de imposto pago pelas empresas, garantindo segurança jurídica e competitividade internacional.

Incentivos fiscais ganham novo peso na conta do imposto

A principal novidade da norma é a criação da Regra Simplificadora Globe para Incentivo Fiscal Baseado na Substância (RSGIF). Esse mecanismo permite que as corporações somem o valor de seus Incentivos Fiscais Qualificados (IFQ) ao montante total de tributos pagos. A operação eleva a alíquota efetiva calculada e reduz o valor final do Adicional da CSLL devido na jurisdição.

Para enquadrar um benefício como IFQ, a regra exige critérios claros de substância econômica. A empresa precisa atrelar o incentivo aos seus gastos operacionais diretos ou ao volume de produção efetivo. Além disso, o benefício precisa reduzir impostos previstos no escopo das regras internacionais.

O texto veda expressamente o uso de subsídios gerais, subvenções sem critérios técnicos ou incentivos concedidos por decisões discricionárias do governo. A Receita Federal limita o abatimento ao valor do incentivo utilizado no ano, respeitando o teto da folha de pagamento e dos ativos físicos da companhia. A opção por esse modelo é facultativa e vale para anos fiscais iniciados desde 1º de janeiro de 2026.